Het bijzonder tarief is een manier waarop loonheffing wordt berekend over loon dat een werknemer niet iedere loonperiode ontvangt. Denk aan vakantiegeld, een bonus, een eindejaarsuitkering, uitbetaling van niet opgenomen vakantiedagen of een ontslagvergoeding. Omdat deze bedragen boven op het normale salaris worden uitbetaald, gebruikt de salarisadministratie meestal de tabel voor bijzondere beloningen.
Veel werknemers schrikken wanneer zij zien hoeveel loonheffing op zo’n extra betaling wordt ingehouden. Het lijkt daardoor soms alsof vakantiegeld of een bonus zwaarder wordt belast dan het normale salaris. Dat is niet helemaal juist. Het bijzonder tarief is vooral bedoeld om de loonheffing gedurende het jaar zo goed mogelijk te laten aansluiten op de uiteindelijke inkomstenbelasting.
Het bijzonder tarief is het percentage loonbelasting en premie volksverzekeringen dat een werkgever inhoudt op een bijzondere beloning. De Belastingdienst publiceert hiervoor afzonderlijke tabellen. Werkgevers gebruiken deze tabellen om te bepalen hoeveel loonheffing zij moeten inhouden op incidentele betalingen.
Een bijzondere beloning is loon dat niet tot het normale periodieke salaris behoort. Het gaat meestal om bedragen die één keer per jaar of incidenteel worden uitbetaald.
Voorbeelden zijn:
• vakantiegeld
• een bonus
• een eindejaarsuitkering
• provisie
• uitbetaalde overuren
• uitbetaling van vakantiedagen
• een nabetaling van salaris
• een ontslagvergoeding
De reguliere loonheffing wordt berekend met een maandtabel, weektabel of vierwekentabel. Voor bijzondere betalingen wordt meestal een tabel voor bijzondere beloningen gebruikt.
Het bijzonder tarief wordt doorgaans vastgesteld aan de hand van het fiscale jaarloon van de werknemer. Daarbij kijkt de werkgever meestal naar het loon uit het voorgaande kalenderjaar.
Was de werknemer in het voorgaande jaar nog niet volledig in dienst, dan kan het jaarloon op een andere manier worden vastgesteld. De salarisadministratie moet hiervoor de regels uit het Handboek Loonheffingen en de toepasselijke loonbelastingtabellen volgen. De Belastingdienst stelt deze informatie jaarlijks beschikbaar.
Het jaarloon bepaalt in welke rij van de tabel voor bijzondere beloningen de werknemer valt. Bij die rij hoort een standaardpercentage. Daarnaast kan een verrekeningspercentage voor de loonheffingskorting gelden. Dat aanvullende percentage is nodig omdat de algemene heffingskorting en arbeidskorting afhankelijk zijn van het totale jaarinkomen.
Het percentage op de loonstrook kan daardoor hoger zijn dan het belastingtarief dat iemand over het normale maandloon lijkt te betalen.
Bij het normale salaris wordt de loonheffingskorting meestal al verwerkt in de periodieke loonberekening. Bij een extra betaling kan het inkomen over het hele jaar stijgen. Daardoor kan iemand recht hebben op minder algemene heffingskorting of arbeidskorting.
De tabel voor bijzondere beloningen houdt rekening met dat effect. Daarom bestaat het totale inhoudingspercentage soms uit:
• het standaardpercentage voor de belastingschijf
• een aanvullend verrekeningspercentage voor de loonheffingskorting
Hierdoor kan er op een bonus of vakantiegeld relatief veel worden ingehouden. Dit betekent echter niet automatisch dat die betaling definitief tegen een hoger belastingtarief wordt belast.
Nee, bijzonder tarief is geen aparte belasting en ook geen boete op extra inkomen. Het is een methode om vooraf loonheffing in te houden.
Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Na afloop van het kalenderjaar kijkt de Belastingdienst bij de aangifte naar het volledige inkomen, de toepasselijke tarieven en de heffingskortingen. De reeds ingehouden loonbelasting wordt daarmee verrekend.
Is gedurende het jaar te veel ingehouden, dan kan een werknemer mogelijk belasting terugkrijgen. Is te weinig ingehouden, dan kan een bedrag moeten worden bijbetaald.
Het bijzonder tarief probeert de inhouding vooraf zo goed mogelijk te laten aansluiten op die definitieve berekening.
Het bijzonder tarief wordt toegepast op beloningen die niet regelmatig in iedere loonperiode worden betaald.
Vakantiegeld wordt meestal één keer per jaar uitbetaald, vaak in mei of juni. Werknemers hebben doorgaans recht op minimaal acht procent vakantiebijslag over hun brutoloon. Omdat het een jaarlijkse betaling is, wordt hier meestal het bijzonder tarief op toegepast.
Een bonus, winstuitkering of eindejaarsuitkering wordt meestal boven op het normale salaris betaald. Deze bedragen worden daarom doorgaans belast via de tabel voor bijzondere beloningen.
Wanneer een werknemer uit dienst gaat, kunnen resterende vakantiedagen worden uitbetaald. Ook deze betaling kan onder het bijzonder tarief vallen.
Een ontslagvergoeding wordt als belast loon behandeld. De werkgever houdt hierover loonbelasting en premie volksverzekeringen in volgens een bijzonder tarief.
Een salarisverhoging of correctie kan met terugwerkende kracht worden uitbetaald. Afhankelijk van de situatie kan hiervoor de tabel voor bijzondere beloningen of een toegestane herberekeningsmethode worden gebruikt. De hoofdregel is dat loonheffing wordt berekend op het moment waarop het loon wordt genoten.
Op de loonstrook kan het bijzonder tarief op verschillende manieren worden vermeld. De exacte benaming verschilt per salarissoftware.
Je kunt bijvoorbeeld termen zien als:
• tarief bijzondere beloning
• bijzonder tarief
• loonheffing bijzonder
• percentage bijzondere beloning
• jaarloon bijzonder tarief
Bij de uitbetaling van vakantiegeld of een bonus staat vaak afzonderlijk welk brutobedrag is betaald en hoeveel loonheffing daarop is ingehouden.
Een loonstrook bevat onder meer informatie over het brutoloon, de loonperiode, de gewerkte uren en verschillende looncomponenten.
Het bijzonder tarief kan per werknemer verschillen, zelfs wanneer twee werknemers dezelfde bonus ontvangen.
Dit komt doordat het percentage onder andere afhangt van:
• het fiscale jaarloon
• de leeftijd van de werknemer
• het bereiken van de AOW leeftijd
• de toepassing van loonheffingskorting
• de gebruikte witte of groene tabel
• de persoonlijke fiscale situatie voor zover die in de tabel wordt verwerkt
Een werknemer met een hoger jaarloon kan daardoor een ander percentage hebben dan een collega met een lager jaarloon.
De werkgever kiest dit percentage niet zelf. De salarisadministratie bepaalt het aan de hand van de officiële tabellen en de bekende loongegevens.
Een werknemer kan niet eenvoudig zelf een willekeurig lager percentage kiezen. De werkgever moet de wettelijke loonbelastingtabellen correct toepassen.
Wanneer een werknemer verwacht dat er structureel te veel of te weinig belasting wordt ingehouden, kan diegene kijken naar de mogelijkheden rondom een voorlopige aanslag of de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. De uiteindelijke belasting wordt namelijk bepaald op basis van het totale inkomen en de persoonlijke fiscale situatie.
Bij twijfel over een loonstrook is het verstandig om eerst contact op te nemen met de werkgever of salarisadministrateur. Die kan uitleggen welk jaarloon en welk percentage zijn gebruikt.
Vakantiegeld wordt niet automatisch definitief zwaarder belast. Er wordt vaak wel meer loonheffing ingehouden, omdat het bijzonder tarief rekening houdt met het totale jaarinkomen en de afbouw van heffingskortingen.
De werkgever moet de officiële tabellen voor bijzondere beloningen gebruiken. Het percentage volgt uit het jaarloon en de toepasselijke fiscale gegevens.
Wanneer uiteindelijk te veel loonheffing is ingehouden, kan dit via de aangifte inkomstenbelasting worden verrekend.
Het percentage verschilt per werknemer en kan bovendien veranderen wanneer het jaarloon of de belastingtabellen wijzigen.
Het bijzonder tarief is een belangrijk onderdeel van de salarisadministratie. Een verkeerd jaarloon, een onjuist percentage of een foutieve verwerking van een bonus kan leiden tot een verkeerde netto uitbetaling en vragen van medewerkers.
Betaalze helpt werkgevers met:
• correcte verwerking van bijzondere beloningen
• toepassing van actuele loonbelastingtabellen
• duidelijke loonstroken
• tijdige verwerking van bonussen en vakantiegeld
• correcte loonaangiften
• persoonlijke uitleg bij vragen van werkgevers en werknemers
Zo weet je zeker dat extra betalingen correct worden belast en duidelijk op de loonstrook worden weergegeven.
Bijzonder tarief is een methode voor het berekenen van loonheffing over incidentele loonbetalingen, zoals vakantiegeld, bonussen en eindejaarsuitkeringen. Het percentage wordt meestal bepaald aan de hand van het fiscale jaarloon.
Het percentage kan hoger lijken doordat bij bijzondere beloningen rekening wordt gehouden met de afbouw van heffingskortingen bij een hoger jaarinkomen. Hierdoor probeert de inhouding beter aan te sluiten op de uiteindelijke inkomstenbelasting.
Nee. Het is geen aparte belasting, maar een manier om loonbelasting en premie volksverzekeringen vooraf in te houden. Bij de jaarlijkse belastingaangifte vindt de definitieve berekening plaats.
Ja, vakantiegeld wordt meestal als bijzondere beloning behandeld. De werkgever gebruikt doorgaans de tabel voor bijzondere beloningen om de loonheffing te bepalen.
Dat is mogelijk wanneer gedurende het jaar meer loonheffing is ingehouden dan uiteindelijk verschuldigd blijkt. De verrekening vindt plaats via de aangifte inkomstenbelasting.
Bijzonder tarief is de methode waarmee werkgevers loonheffing berekenen over incidentele betalingen, zoals vakantiegeld, bonussen, eindejaarsuitkeringen en ontslagvergoedingen. Het percentage wordt meestal gebaseerd op het fiscale jaarloon en kan worden verhoogd met een verrekeningspercentage voor de loonheffingskorting.
Een hoog percentage betekent niet automatisch dat de werknemer definitief meer belasting betaalt. De uiteindelijke belasting wordt bepaald via de aangifte inkomstenbelasting. Voor werkgevers is een correcte verwerking essentieel, omdat fouten direct invloed hebben op de loonstrook, de netto uitbetaling en de loonaangifte.
Onze specialisten denken graag met je mee. Stel je vraag vrijblijvend en ontvang snel een duidelijk antwoord.
Wil je zekerheid over je loonadministratie, zonder gedoe of risico op fouten? Betaalze helpt ondernemers in heel Nederland met een foutloze, overzichtelijke en professionele salarisadministratie. Of je nu één medewerker hebt of een groeiend team, wij zorgen dat alles klopt.
Bij Betaalze profiteer je van:
Benieuwd wat wij voor jouw organisatie kunnen betekenen?
Maak vrijblijvend kennis met Betaalze en ontdek hoe eenvoudig salarisadministratie kan zijn.
*(Vereniging van Nederlandse Salarisadministrateurs)
Telefoon
Gemaakt door Strategisch Partners